Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ.
В отличие от ст. 251 НК РФ, предусматривающей, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями ст. 78, 79, 176, 176.1 и 203 НК РФ из бюджета (внебюджетного фонда), в ст. 217 НК РФ аналогичной нормы нет. Значит, указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в порядке, установленном ст. 228 НК РФ.
По нашему мнению, финансисты не правы. В пункте 1 ст. 217 НК РФ ясно определено, в частности, что не подлежат обложению НДФЛ иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Очевидно, что рассматриваемые проценты – это как раз компенсация налогоплательщику со стороны государства за допущенную просрочку компенсации. А значит, они все-таки НДФЛ не облагаются.
Однако этот вопрос без арбитражного разбирательства не решить.
Ну и еще одна ситуация из этой серии, которая была рассмотрена в Письме Минфина РФ от 27.08.2013 № 03‑04‑05/35096.
В июне 2012 года дом, в котором находилась квартира, принадлежавшая менее трех лет на праве собственности родителю и его двум несовершеннолетним детям, был снесен частным застройщиком. Взамен по договору мены им была предоставлена другая квартира такой же стоимости – 1 500 000 руб.
Налогоплательщик представил в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ, считая, что налоговая база равна 0. Однако налоговики указали, что налоговая база будет равна 500 000 руб. (1 500 000 - 1 000 000) и необходимо повторно представить налоговую декларацию. Иначе говоря, гражданин должен бюджету 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%).
Разумеется, налогоплательщику это не понравилось.
Что сказали в Минфине?
В статье 567 ГК РФ указано, что к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам гл. 31 ГК РФ и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать.
Доход, получаемый каждой стороной договора мены, учитываемый при определении налоговой базы, определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи квартир и долей в указанном имуществе, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., или уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. В случае уменьшения доходов на сумму произведенных расходов в качестве расходов при совершении мены учитываются документально подтвержденные расходы на приобретение обмениваемого имущества.
Таким образом, в случае если у налогоплательщика есть платежные документы о приобретении квартиры, можно не платить налог, а если нет, то налог придется заплатить.
Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ.
В отличие от ст. 251 НК РФ, предусматривающей, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями ст. 78, 79, 176, 176.1 и 203 НК РФ из бюджета (внебюджетного фонда), в ст. 217 НК РФ аналогичной нормы нет. Значит, указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в порядке, установленном ст. 228 НК РФ.
По нашему мнению, финансисты не правы. В пункте 1 ст. 217 НК РФ ясно определено, в частности, что не подлежат обложению НДФЛ иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Очевидно, что рассматриваемые проценты – это как раз компенсация налогоплательщику со стороны государства за допущенную просрочку компенсации. А значит, они все-таки НДФЛ не облагаются.
Однако этот вопрос без арбитражного разбирательства не решить.
Ну и еще одна ситуация из этой серии, которая была рассмотрена в Письме Минфина РФ от 27.08.2013 № 03‑04‑05/35096.
В июне 2012 года дом, в котором находилась квартира, принадлежавшая менее трех лет на праве собственности родителю и его двум несовершеннолетним детям, был снесен частным застройщиком. Взамен по договору мены им была предоставлена другая квартира такой же стоимости – 1 500 000 руб.
Налогоплательщик представил в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ, считая, что налоговая база равна 0. Однако налоговики указали, что налоговая база будет равна 500 000 руб. (1 500 000 - 1 000 000) и необходимо повторно представить налоговую декларацию. Иначе говоря, гражданин должен бюджету 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%).
Разумеется, налогоплательщику это не понравилось.
Что сказали в Минфине?
В статье 567 ГК РФ указано, что к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам гл. 31 ГК РФ и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать.
Доход, получаемый каждой стороной договора мены, учитываемый при определении налоговой базы, определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи квартир и долей в указанном имуществе, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., или уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. В случае уменьшения доходов на сумму произведенных расходов в качестве расходов при совершении мены учитываются документально подтвержденные расходы на приобретение обмениваемого имущества.
Таким образом, в случае если у налогоплательщика есть платежные документы о приобретении квартиры, можно не платить налог, а если нет, то налог придется заплатить.
